避税天堂末日临近？

这一协议可能是一个世纪以来国际企业税收方面的最大调整。本文来自微信公众号：财经杂志（ID：i-caijing），作者：金焱，题图来自：IC photo（当地时间2021年6月5日，英国伦敦，七国集团财政部长和央行行长会议举行。图为参会人员拍摄合影）

七国集团（G7）6月5日在伦敦结束谈判，就全球税收协议框架达成一项具有里程碑意义的历史性协议，将全球最低企业税率设定在至少15%。制定最低公司税率的目的是为阻止大型跨国公司如脸书（Facebook）、亚马逊等转移利润以降低税款，促使巨头公司在经营所在国支付更多税款，并调整相应规则以应对数据和信息等无形资产贸易。

据联合国估计，跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿美元至6000亿美元之间。

英国财政大臣里希·苏纳克在G7会谈结束后表示：“我很高兴地宣布，经过多年讨论，今天七国集团财长就历史性的税收协议达成了一致，改革全球税收体系，使其适应数字时代，使公司在正确的地方缴纳对应税款，这才确保公平。”美国财政部长耶伦表示，这是“前所未有的重大承诺”。

该协议是由美国、英国、法国、德国、加拿大、意大利、日本和欧盟共同签署，有报道称，此后可能会有数十亿美元流入各国政府，用于偿还新冠肺炎疫情危机期间所欠下的债务。自新冠肺炎疫情暴发以来，全球债务水平飙升。

国际金融协会（IIF）发布的数据显示，2020年，全球新增债务17万亿美元，全球债务总额达275万亿美元，全球政府债务与GDP之比从2019年的90%升至2020年的105%。这一增长在很大程度上是由政府借款大幅增加所致，其中发达经济体是推升全球债务的主体。美国占据了全球债务全部涨幅的近一半。

最近美国经济已高速复苏，新的企业正在以有记录以来最快的速度涌现。工人辞职率达到了至少可追溯至2000年的最高水平，这是劳动力市场的一项信心指数。美国家庭的债务负担与税后收入之比接近1980年有记录以来的最低水平。道琼斯指数较2020年2月疫情前的峰值上涨近18%。全国房价自那时以来上涨了近14%。

这有疫苗的功劳。彼得森国际经济研究所高级研究员约瑟夫·加侬（Joseph Gagnon）对指出，加快生产和分发疫苗的最大好处是挽救生命，不过更快接种疫苗的经济效益远远超过其成本。事实上，疫苗的经济效益如此之大，以至于更高的税收收入和更低的福利支出可能会超过任何政府加速疫苗接种所需的支出。

不只美国，对于其他发达经济体，预计加快生产和分发疫苗都会有类似的经济结果。对新兴市场和发展中经济体而言，鉴于收益高于成本的巨大幅度，加速疫苗接种也能带来净经济效益，特别是如果人们更加重视成本较低的疫苗。

经济增长形势为美国政府债务的可持续性提供了一个向好的可能，但财政政策效率、通胀水平等也会影响到美国的债务是否向危机的方向发展。加征公司税可以减轻债务，弥补经济损失，帮助一些急需投资的项目筹集资金。

拜登政府提出，将企业税率从21%提高到28%，但又担心美国企业将利润转移到其他低税率国家，因此，拜登政府一直大力推动国际税收制度改革，以阻止谷歌、苹果和亚马逊等美国科技巨头公司迁往税率较低的国家。

今年4月初，美国财政部长耶伦在二十国集团（G20）财长会议上，建议将全球最低企业税统一为21%。此次G7财长会，又主动将这一数字下调为15%，以降低方案通过的难度。

近年来，全球各地企业税率呈现不断下降趋势。有“避税天堂”之称的爱尔兰目前的企业税税率为12.5%，是欧洲最低的国家之一。此前，在二十国集团首脑的背书下，经合组织（OECD）发布了税基侵蚀与利润转移行动计划（BEPS）。各方一直努力制定一个新的国际税收架构，其中就包括跨国企业的全球最低税率。根据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

日本财务大臣麻生太郎表示，根据G7达成共识的新国际税收框架的第一部分条款“大致适用于100家公司，相信大多数是美国公司”。

多年来，发达国家一直难以就从谷歌、亚马逊和脸书等大型跨国公司征收更多税收达成一致。目前，公司可以在企业税率相对较低的国家设立当地分支机构，并在那里申报利润。这意味着他们只支付当地税率，即使利润主要来自其他地方的销售。这是合法的，也是常见的避税做法。

日前有报道曝出，微软的爱尔兰子公司Round Island One在截至2020年6月底的一年里，利润近乎3150亿美元（约2万亿人民币），几乎相当于爱尔兰当地生产总值的四分之三，但却没有缴纳企业所得税，因为该公司被注册成是“百慕大税收居民”。

有关全球税制改革的谈判始于2013年，但由于美国前总统特朗普提出的赋予企业纳税选择权的“安全港”原则而一度陷入停滞。拜登上台后宣布放弃该原则，提出将全球企业最低税率设定为15%，打破谈判僵局。

各国把全球最低企业税税率定为15%的全球最低税收协议将结束逐底竞争。该协议要求跨国公司在其经营所在地纳税，该规则适用于利润率至少为10%的跨国公司。G7指出，超过这部分利润的20%将被重新分配，并在其经营所在国征税。以英国为例，将从大型跨国公司获得更多税收，并帮助支付公共服务。

该协议补充称：“我们承诺在税收权利分配上达成一个公平的解决方案，授予市场国家向最大、最赚钱的跨国企业（利润率超过10%）利润的20%进行征税的权利。”财长们还同意采取行动，让企业以更标准的方式申报其环境影响，这样投资者就可以更容易地决定是否为其提供资金。据了解这是英国希望达成的一个关键目标。

谷歌等高科技巨头表态称，欢迎在最低税率方面取得的重要进展。脸书全球事务部门负责人尼克·克莱格（Nick Clegg）表示，公司欢迎并接受这一协议，虽然可能意味着要在不同的地方缴纳更多的税。

这一协议可能是一个世纪以来国际企业税收方面的最大调整。不过确定“全球最低企业税率”的过程复杂而漫长，包括协调全球140个国家和地区之间的税收沟通；若要就这一税率达成一致，还需要相关国家及地区签署多边公约，以及各国自身进行调整。

除了发达国家，该协议还可能会对其他国家施加压力，迫使它们效仿，包括在下月参加G20会议的国家，其成员国包括中国、俄罗斯和巴西。

本文来自微信公众号：财经杂志（ID：i-caijing），作者：金焱

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